Одним із актуальних питань при складанні звіту з ЄСВ (єдиний соціальний внесок) залишається правильність відображення так званих перехідних сум, отож нагадуємо: порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування регламентується Наказом Міністерства фінансів України від 11.04.2016 № 441, (далі Порядок 441).
Відомості за кожним працівником, а також суми нарахованого ЄСВ, якому нараховано дохід у звітному місяці, а також за попередні чи майбутні періоди, відображають у таблиці 6 звіту Д4 в окремих рядках. Тобто допускається кілька записів на одну особу, якщо у звітному місяці їй нараховували:
1. Різні види виплат, яким відповідають різні коди категорій застрахованих осіб у графі 9 (див. таблицю «Коди категорій застрахованих осіб і ставки ЄСВ»);
2. Доходи за поточні та майбутні періоди (відпускні, допомога по вагітності та пологах);
3. Лікарняні виплати за поточні та минулі періоди, декретні, винагороди за виконані роботи (надані послуги) зі строком виконання понад календарний місяць;
4. Доходи за відпрацьований час після звільнення (або за рішенням суду — середня зарплата за вимушений прогул);
5. Додаткову базу нарахування ЄСВ — різницю між мінімальною зарплатою та фактично отриманим доходом (ч. 5 ст. 8 ЗУ «Про ЄСВ» (Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»)). Для неї встановлено окремий код типу нарахувань – 13.
Предметом даного роз’яснення є друга та третя частина вищезазначеного переліку.
Отже варто знати та пам’ятати, суми, нараховані за дні щорічних та додаткових відпусток, вносяться до графи «Загальна сума нарахованої заробітної плати (доходу) (усього з початку звітного місяця)» із зазначенням відповідного місяця тільки в сумі, що припадає на дні відпустки у цьому місяці, з кодом типу нарахувань 10. Суми, що припадають на дні відпустки в наступних місяцях, включаються до полів поточного звітного періоду з визначенням у графі 11 таблиці 6 наступних місяців і відображаються в окремих рядках. При нарахуванні суми допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами (декретні) застосовуються коди типу нарахувань 42, 43, 44, 45.
Такий принцип розподілу по звітних періодах діє і у випадку нарахування сум допомоги по тимчасовій непрацездатності, але розподілення відповідних сум, зазвичай, поширюється на минулі звітні періоди та застосовуються інші коди типу нарахувань, а саме 29, 36, 37, 39.
Якщо нарахування заробітної плати здійснюється за попередній період, зокрема у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, суми донарахованої заробітної плати включаються до заробітної плати місяця, у якому були здійснені такі донарахування.
Внесення від’ємних значень сум нарахованої заробітної плати (доходу) допускається лише у разі відображення: сум перерахунків заробітку (доходу), що пов’язані з уточненням кількості відпрацьованого часу у зв’язку з відпусткою, тимчасовою непрацездатністю, і допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, нарахованих у попередніх періодах.
Варто пам’ятати що, за наявності декількох рядків щодо однієї застрахованої особи кількість календарних днів перебування у трудових/цивільноправових відносинах протягом звітного місяця зазначається лише в одному, а саме у тому, в якому зазначаються дані про суми заробітної плати (за їх наявності).
Нововоронцовський відділ обслуговування громадян Бериславського ОУПФУ
